Ingatlan adásvétele esetén alkalmazandó adó-és illetékszabályok
Ingatlan értékesítése esetén vevő illetéket, míg eladó személyi jövedelemadót köteles fizetni.
Az eladót terhelő személyi jövedelemadó
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény rendelkezései szerint az ingatlan átruházásából származó bevétel, minden olyan bevétel, amelyet magánszemély az átruházásra tekintettel szerez. Az ingatlan átruházásából származó jövedelmet azon a napon kell megszerzettnek tekinteni, amikor az erről szóló érvényes szerződést az ingatlanügyi hatósághoz (földhivatalhoz) benyújtották. Adóalap az ingatlan átruházásából származó bevétel, melyből le kell vonni:
- Az ingatlan megszerzésére fordított összeg, és a megszerzéssel kapcsolatos egyéb kiadásokat.
- Az értéknövelő beruházásokat
Az átruházással kapcsolatos kiadásokat. Az adó mértéke: 25% Az adót az adóbevallásban kell feltűntetni és azt az adóbevallás benyújtására előírt határidőig kell megfizetnie eladónak.
Adókedvezmények, mentességek
Lakás értékesítése esetén
a jövedelem a számított összeg- 100 százaléka a megszerzés évében és az azt követő évben,
- 90 százaléka a megszerzés évét követő második évben,
- 60 százaléka a megszerzés évét követő harmadik évben,
- 30 százaléka a megszerzés évét követő negyedik évben,
- 0 százaléka a megszerzés évét követő ötödik és további évben.
A fentiek alapján az értékesítést követő ötödik évtől eladót nem terheli adófizetési kötelezettség.
Egyéb ingatlan esetén
A számított összeget csökkenteni kell (a megszerzés évét követő évet első évnek tekintve):
- a hatodik évben történik, a számított összeg 10 százalékával,
- a hetedik évben történik, a számított összeg 20 százalékával,
- a nyolcadik évben történik, a számított összeg 30 százalékával,
- a kilencedik évben történik, a számított összeg 40 százalékával,
- a tizedik évben történik, a számított összeg 50 százalékával,
- a tizenegyedik évben történik, a számított összeg 60 százalékával,
- a tizenkettedik évben történik, a számított összeg 70 százalékával,
- a tizenharmadik évben történik, a számított összeg 80 százalékával,
- a tizennegyedik évben történik, a számított összeg 90 százalékával,
- a tizenötödik évben vagy később történik, a számított összeg 100 százalékával.
Vagyis - egyéb ingatlan esetén - az átruházást követő 15. évtől adómentes az ingatlan értékesítés.
A vevőt terhelő visszterhes vagyonátruházási illeték
Lakás, vagy lakóház esetén
Az illeték alapja az ingatlan forgalmi értéke. Az illeték mértéke 4 millió forintig 2%, míg a forgalmi érték ezt meghaladó összege után 4%. Lakás résztulajdonának szerzése esetén a 4 millió forintnak a szerzett tulajdoni hányaddal arányos összegére alkalmazható a 2%-os illeték, a forgalmi érték ezt meghaladó része után 6% illetéket kell fizetni. Lakás vásárlása esetén ha magánszemély vevő a másik lakástulajdonát a vásárlást megelőző vagy azt követő egy éven belül eladja, úgy az illeték alapja a vásárolt és eladott lakástulajdon - terhekkel nem csökkentett - forgalmi értékének különbözete.
Egyéb ingatlan esetén:
Az illeték alapja az ingatlan forgalmi értéke, az illeték mértéke pedig 10%.
Illetékkedvezmények, mentességek
Mentes a visszterhes vagyonátruházási illeték alól:
- A lakóház építésére alkalmas telektulajdonnak (tulajdoni hányadnak) megszerzése, ha a vagyonszerző az ingatlanon a szerződés illetékkiszabásra történő bemutatásától számított 4 éven belül lakóházat épít és a felépített lakóházban a lakás(ok) hasznos alapterülete eléri a településrendezési tervben meghatározott maximális beépíthetőség legalább 10%-át.
- Vállalkozó által újonnan épített lakás első értékesítése esetén a forgalmi érték 15 millió forintot meg nem haladó része.
- Az illetékkötelezettség keletkezésekor a 35. életévét be nem töltött fiatal első lakástulajdonának (tulajdoni hányadának) megszerzése esetén az egyébként fizetendő illeték 50%-ig terjedő, de legfeljebb 40 000 forint kedvezményre jogosult, ha az egész lakástulajdon forgalmi értéke a 8 millió forintot nem haladja meg. Ilyen forgalmi értékű lakás részaránytulajdonának megszerzése esetén a vagyonszerzőt a szerzett tulajdoni hányaddal arányos mértékű kedvezmény illeti meg.
